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问题

ABC公司的一种新型产品原有信用政策N/30,每天平均销量为5个,每个售价为750元,平均收账天数40天;公司销售人员提出了新的政策,以便促销产品,新的政策包括改变信用政策:“2/10,N/50”,同时以每个600元的价格销售,预计改变政策后每天能售出20个,估计20%的客户会享受折扣,预计平均收账天数仍为40天。若一年按360天计算,企业资本成本率为10%,每个存货的年储存成本是100元(其中含存货应计利息),每次订货成本为144元,该新型产品的每个购买价格为500元。

要求回答以下的问题:

(1)计算公司该产品原有和改变政策后的经济订货量为多少?最佳订货次数为多少?

(2)若单位缺货成本为5元,存货从提出到到达,正常交货期为5天,延迟交货1天的概率为0.2,延迟交货天的概率为0.1,其他均能提前或按照正常交货期送达,则合理的保险储备和再订货点为多少?

(3)若按照第(1)和第(2)问所确定的经济订货量和再订货点进行采购,综合判断应否改变政策。

参考答案
正确答案:
(1)原政策: 
年销量=5×360=1800(个) 
经济订货量=  

订货次数=1800/72=25(次) 
新政策: 
年销量=20×360=7200(个) 
经济订货量=  
订货次数=7200/144=50(次) 
(2)改变政策前: 
每天需要量5个, 
若延期交货1天,则交货期内的需要量=6×5=30(个) 
若延期交货2天,则交货期内的需要量=7×5=35(个) 
不设保险储备:再订货点=5×5=25(个) 
缺货量S=(30-25)×0.2+(35-25)×0.1=2(个) 
相关成本TC(S,B)=5×25×2+0=250(元) 
设保险储备=5,再订货点=5×5+5=30(个) 
缺货量S=(35-30)×0.1=0.5(个) 
相关成本TC(S,B)=5×25×0.5+5×100=562.5(元) 
设保险储备=10,再订货点25件。 
改变政策后: 
每天需要量20个, 
若延期交货1天,则交货期内的需要量=6×20=120(个) 
若延期交货2天,则交货期内的需要量=7×20=140(个) 
不设保险储备:再订货点=5×20=100(个) 
缺货量S=(120-100)×0.2+(140-100)×0.1=8(个) 
相关成本TC(S,B)=5×50×8+0=2000(元) 
设保险储备=20,再订货点=5×20+20=120(个) 
缺货量S=(140-120)×0.1=2(个) 
相关成本TC(S,B)=5×50×2+20×100=2500(元) 
设保险储备=40,再订货点=5×20+40=140(个) 
缺货量S=0 
相关成本TC(S,B)=0+40×100=4000(元) 
所以合理保险储备为0,再订货点100件。 
(3)应该实施降价策略。 
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  • (本小题18分)甲公司为上市公司,20×4年6月该公司内部审计部门在对企业以往账目进行整体核查过程中,注意到以下交易或事项的会计处理。

    (1)20×2年12月甲公司经房产中介介绍与乙公司签订商铺的经营租赁合同,约定租赁期自20×3年1月1日起3年,每年租金300万元,免除第一年前两个月租金,甲公司于租赁期开始日支付中介机构介绍费用50万元,于当年末支付租金金额250万元,甲公司处理如下:

    借:销售费用 300

    贷:银行存款 300

    (2)甲公司20×3年将以1000万元价格回购的股份200万股用于以前授予管理人员的股份支付计划,支付给员工。上述股份支付计划自20×1年开始实施,协议约定这些管理人员自20×1年1月1日开始连续在企业服务满三年,即可于20×3年12月31日无偿获得授予的股票。至20×3年末累计已经确认的成本费用为840万元。甲公司的处理如下:

    借:库存股 200

    资本公积——股本溢价 800

    贷:银行存款 1000

    (3)甲公司20×2年12月1日向其关联方A公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元,至当年年末尚未收到货款。甲公司对应收账款坏账准备的计提政策为:非关联方关系企业应收账款的计提比例为10%,有关联方关系的企业应收账款的计提比例为5%。审计人员了解到:A公司20×2年末发生财务困难,根据资料当时财务人员估计甲公司应收A公司款项中的40%无法收回;至20×3年末,此账款依旧未收回,当时财务人员估计无法收回的部分上升至80%。但甲公司管理层一直认为应对关联方账款按照5%的比例计提坏账,所以甲公司仅在20×2年末作出如下处理:

    借:资产减值损失 30

    贷:坏账准备 30

    (4)20×3年甲公司购入一项交易性金融资产,当年其价值发生大幅度下降,甲公司为避免其对企业利润的影响,于9月30日将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产。重分类日,交易性金融资产的账面价值为1400万元(其中成本明细1800万元,公允价值变动贷方余额400万元),公允价值为1300万元。重分类日,甲公司处理如下:

    借:可供出售金融资产 1300

    资本公积 100

    贷:交易性金融资产 1400

    借:资本公积 400

    贷:公允价值变动损益 400

    此资产当年末公允价值为1400万元,期末对其确认公允价值变动并计入资本公积。

    (5)甲公司20×3年确认了其他综合收益600万元,具体包括以下内容:①发生同一控制下企业合并,长期股权投资入账价值与付出对价的账面价值产生贷方差额200万元;②持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成利得300万元;③因重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额100万元。

    (6)其他资料:

    ①甲公司适用的增值税税率为17%。

    ②不考虑除增值税以外的相关税费。

    <1>、根据资料(1)至(4)逐项判断甲公司的处理是否正确,若正确,请说明理由;若不正确,作出相关调整分录。

    <2> 、根据资料(5),判断甲公司确认的其他综合收益的金额是否正确,若不正确,说明理由。

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    (2)此外甲公司还占用了:20×1年12月1日取得的人民币一般借款12000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息;20×3年4月1日取得的人民币一般借款4000万元,3年期,年利率为6%,每年年末支付利息。

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    ②10月1日支付工程进度款2000万美元,交易发生日的即期汇率为1∶6.85;此外10月1日以人民币支付工程进度款8000万元。

    (4)其他资料:

    ①甲公司以人民币为记账本位币,采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。

    ②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。

    要求:

    <1>、计算20×3年第三季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录;计算20×3年第三季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。

    <2> 、编制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录;计算20×3年第四季度末外币借款和一般借款利息资本化金额并编制会计分录;计算20×3年第四季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制会计分录。

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